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【声动辽宁 第二季】 第3期 巴西

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志合者,不以山海为远。位于南美洲的巴西,享有“足球王国”的美誉。中国和巴西远隔重洋,但浩瀚的太平洋并没有阻止两国人民友好交往的进程。200多年前,首批中国茶农就跨越千山万水到巴西种茶授艺。中巴人民在漫长岁月中结下的真挚情谊,恰似中国茶农的辛勤劳作一样,种下的是希望,收获的是喜悦,沉淀的是友情。

起于巴西北部帕拉州亚马逊河流域,止于里约热内卢州,全长2539公里,被称作“电力高速公路”的美丽山特高压输电项目,由国家电网有限公司投资建设运营,是中国特高压技术“走出去”的处女作,有力支撑服务了巴西经济社会发展和清洁能源低碳转型,成为推动“一带一路”绿色发展的国际项目典范。

2019年5月24日,国家主席习近平会见巴西副总统莫朗时表示,中方支持巴西繁荣发展。中巴合作互补性强,中方欢迎巴方参与共建“一带一路”,愿同巴方加强发展规划对接,实现共同发展。相信中巴合作必将迎来更加广阔的前景。


第三篇    巴西


1.自然经济概况

巴西联邦共和国位于南美洲东部,北邻法属圭亚那、苏里南、圭亚那、委内瑞拉和哥伦比亚,西界秘鲁、玻利维亚,南接巴拉圭、阿根廷和乌拉圭,东濒大西洋。

巴西地域广阔,是南美洲面积最大的国家,领土面积851.49万平方公里,位居世界第五,仅次于俄罗斯、加拿大、中国和美国,海岸线长约7,400公里。

巴西经济实力居拉美首位。农牧业发达,是多种农产品主要生产国和出口国。工业基础雄厚,石化、矿业、钢铁、汽车工业等较发达,民用支线飞机制造业和生物燃料产业在世界上居领先水平。服务业产值占国内生产总值近六成,金融业较发达。

巴西的人口总数为2.1亿。巴西华人主要分布在圣保罗市、库里奇巴市和里约热内卢市,主要从事贸易活动或经营餐厅、超市等。

巴西官方语言为葡萄牙语。西班牙语、英语为主要外语。

外国投资者在巴主要投资行业为汽车、能源、通信、金融、冶金、化工、交通运输和机械等。

巴西矿产、森林、土地和水力资源丰富,铌、锰、钛、铝矾土、铅、锡、铁、铀等29种矿物储量位居世界前列。铌矿储量已探明520万吨,产量占世界总产量的90%以上。已探明铁矿储量333亿吨,居世界第五位,产量居世界第二位。石油探明储量153亿桶,居世界第15位。森林覆盖率达62%,木材储量658亿立方米,占世界1/5。水力资源丰富,拥有世界18%的淡水,水力蕴藏量达1.43亿千瓦/年。

巴西铁路运力居拉美首位,主要分布在巴西南部、东南部和东北部。圣保罗国际机场是全国航空枢纽,年运送乘客4,225万人次。

巴西全国共有海运港口99个,内河港口76个,年吞吐量7亿吨。

桑托斯港为巴西最大港口,也是南美地区最大的港口,年吞吐量3,023万吨。

巴西的支柱和重点行业主要包括农牧业、林业及工业等。巴西工业体系较完备,实力居拉美首位。


2.投资环境

巴西外贸委员会是巴西对外贸易政策的最高决策机构,经济部是对外贸易政策的执行部门。

巴西联邦税务总局是海关事务的主管部门,隶属于经济部,负责制定和执行海关政策、征收关税以及实施海关监管制度等。巴西中央银行是外汇兑换的管理部门。

巴西禁止外国资本进入的领域包括:核能开发、医疗卫生、养老基金、远洋捕捞以及航天工业等。

巴西报纸、杂志等出版社以及广播电视台领域,外国投资进入需经过批准。

渔业领域,外国企业需与巴西本地企业组成联合体,并且仅允许在大陆架和专属经济区内作业。

巴西本位货币是雷亚尔。人民币与雷亚尔不能直接结算。

由于巴西实行一定的外汇管制,外国企业或个人不能开立外汇账户,外汇进入巴西折算成当地货币后方能提取。雷亚尔是市场上唯一通用的货币。

巴西中央银行是外汇兑换的管理部门。外汇进出必须通过巴西中央银行。

目前,工商银行、建设银行、中国银行、交通银行均在巴西设立了子行。农业银行在圣保罗建立了代表处。国家开发银行也在巴西设有代表处。


3.经贸合作

自2009年起,中国连续十二年稳居巴西贸易伙伴之首。巴西是中国在拉美地区最大贸易伙伴。目前巴西与中国尚未签署自贸协定。


4.主要税制

巴西税收种类较为复杂,按行政管辖层级可以分为联邦税、州税和市税三级。其中,联邦税包括所得税、工业产品税、进口税、出口税、金融操作税、临时金融流通税、农村土地税等;州政府税包括商品流通服务税、车辆税、遗产及赠与税等;市政府税包括社会服务税、城市房地产税、不动产转让税等。此外,企业还需交纳各种社会性费用,具体包括社会保险金、工龄保障基金、社会一体化计划费、社会安全费等。巴西政府对税收采取分级征收和管理的办法,企业和个人需缴纳的税种需要到税务部门了解和咨询。


5.企业所得税

企业纳税人需要就收入和资本缴纳企业所得税及净利润社会赞助费,两者共同作为企业所得税。

除了上述两种企业所得相关税收,巴西税法另征收两种基于总收入的社会保障费,即社会一体化税和社会保障金费。

居民企业应就全球所得纳税。

企业所得税征缴主要有四种核定方式:实际利润法、核定利润法、简易计税法和强制核定利润法。

根据联邦宪法的规定,以下纳税人有义务采取实际利润法:

(1)上一税务年度总收入超过7,800万雷亚尔;

(2)金融机构、保险公司、证券经纪人和其他类似实体;

(3)有来源于境外的利润、所得和资本利得(不含出口货物或服务)的实体;

(4) 取得税收优惠的实体;

(5)从事保理业务的实体;

(6)从事房地产证券化,金融和农业信贷的实体。

根据法令,上年总收入(包括资本利得)不超过7,800万雷亚尔或上年度月平均收入不超过650万雷亚尔的纳税人,以及其他无需按照实际利润法纳税的实体,可以按照核定利润法纳税。

资本利得,金融投资收入和其他所得不适用核定比例。对于月平均收入额超过20,000雷亚尔的企业,需额外缴纳10%的附征税。

按核定利润法计算,从事一般商业活动的纳税人税负为3.08%, 而从事特殊服务行业的纳税人最高税负为10.88%。


6.预提所得税

(1)股息

以税后利润支付的股息不缴纳预提所得税。

(2)利息

针对巴西及位于非低税收管辖地区外资股东获得的相关利息,征收率为15%。对于在低税收管辖区对股东完成的利息支付适用于25%的预提所得税税率。

(3)特许权使用费

巴西的法律规定,特许权使用费不征收预提所得税,同时也不征收增值税。


7.中巴税收协定及相互协商程序

根据中巴税收协定,当中国居民认为,巴西或中巴双方所采取的措施,导致或将导致对其不符合中巴税收协定规定的征税时,可以不考虑中国和巴西国内法律的救济办法,将案情提交中国主管当局,但该项案情必须在不符合中巴税收协定规定的征税措施第一次通知之日起三年内提出。

相互协商的事项限于税收协定适用范围内的事项,但超出税收协定适用范围,且会造成双重征税后果或对缔约一方或双方利益产生重大影响的事项,经中国税务主管当局和缔约对方主管当局同意,也可以进行相互协商。

图片

8.在巴投资可能存在的税收风险

巴西税收管理层级较多,税收法规体系庞杂,相关规定变动频繁。因此,中国投资者应密切关注与自身经营活动相关的法规更新,建立完善的税收风险管理体系。此外,中资企业在巴西投资还可能面临以下税收风险,比如信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险和其他风险等,应当予以密切关注。

以上是关于巴西国家税收指南的简要介绍,希望可以帮到你们!

(辽宁税务)

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