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【声动辽宁 第二季】 第7期 阿根廷

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无论是磅礴壮阔的“世界新七大自然奇观”之一——伊瓜苏瀑布,还是被称为“世界尽头”“南极中转站”的乌斯怀亚灯塔,阿根廷的天地之美独一无二。无论是征服“南美洲万峰之冠”——安第斯山脉主峰阿空加瓜,还是置身于存在了20万年的莫雷诺冰川,阿根廷总有一种魅力让人心驰神往。而一望无际的浅蓝盐湖、壮丽空旷的红色沙漠、终年积雪的雄伟山峰,还有与如画般风景共存的原始村落文化……拥有悠久历史的阿根廷值得我们细细品读。

2020年9月,由中企承建的阿根廷高查瑞300兆瓦光伏发电项目获得当地电力市场管理机构许可,正式投入商业运营。该“一带一路”项目是阿根廷最大的光伏发电项目,能解决至少6万户阿根廷家庭的用电需求。

2022年11月15日,国家主席习近平在会见阿根廷总统费尔南德斯时表示,双方应该开展文化、媒体、教育、体育、青年、地方等领域交流合作,加快推进高质量共建“一带一路”合作,深化拓展农业、能源、基础设施、航天等领域合作。

第七篇阿根廷

1.自然经济概况

阿根廷共和国,简称“阿根廷”,处于南美洲大陆最南端。阿根廷位于南大西洋,东临乌拉圭共和国,巴西联邦共和国,西部、南部与智利共和国接壤,北部与玻利维亚、巴拉圭共和国为邻,地理位置优越。

阿根廷国土总面积为278.04万平方公里(不含马尔维纳斯群岛和阿根廷主张的南极领土),位于美洲板块与南极洲板块。

根据阿根廷国家统计局2022年人口普查初步统计结果,阿根廷目前常住人口为4,732万人。白人和印欧混血种人占95%,多属意大利和西班牙后裔。印第安人口60.03万,其中人口最多的少数民族为马普切人。

阿根廷官方语言为西班牙语,一部分阿根廷人也会使用英语、意大利语、德语、法语进行交流。北部也有少数地区使用瓜拉尼语,南部少数地区使用马布切语。

近年来,拉丁美洲各地区已经成为中国企业境外投资的最主要区域之一,中国和拉丁美洲国家之间的合作也越来越频繁。随着中国“一带一路”倡议的不断推进和双边关系的不断深化,中国企业在金融业、服务业、可再生资源等领域的投资也在快速增长。

2.税制综述

阿根廷是联邦制国家,政府是由中央、各级省政府和市政府共同构成的,并施行三权分立的政治体制。在税收上,实行联邦税和地方税两种税制,联邦和省政府各有相对独立的税收立法权。在省级税收立法不违背联邦税收立法原则的前提下,省级和市级政府均有权依据客观情况的需要制定自己的税收法规。

阿根廷主要税种有所得税、增值税、营业税、关税、个人财产税、金融交易税、不动产税、车辆牌照税、印花税及其他服务性质之税种等。其中,所得税、增值税、财产税等由联邦与省级政府共享;营业税、不动产税、车辆牌照税等由省级与市级政府共享。

3.企业所得税

根据阿根廷所得税法,如果一家公司的主要经营活动或者管理控制活动的实质是在阿根廷境内,该公司通常被认定为阿根廷税收居民企业,就其来源于全球的所得收入缴纳所得税,包括来自外国分支机构和子公司的收入。居民企业可将其在海外已缴纳的企业所得税作为税收抵免。一般情况下,外国公司在阿根廷设立的子公司、分公司或常设机构都会被判定为阿根廷税收居民。

包括资本利得在内的全部利润均应纳税。

2021年6月,阿根廷参议院通过关于企业所得税改革立法,新法规将根据累计应税净收入重新确定其累进税率。新法规规定的企业所得税累进税率分为三级,累计应税净收入超过500万比索的将按照25%税率征税;位于500万和5000万比索之间的将按30%税率征税;超过5000万比索的将按35%税率征税。

企业所得税的应纳税所得额是当期收入减去允许税前扣除项目后的金额,扣除部分包括成本和费用。

依据阿根廷所得税法规定,在阿根廷无常驻机构的外国公司,只对其从阿根廷获得的收入具有纳税义务。

根据阿根廷所得税法规定,下列来源的所得视为源于阿根廷:(1)阿根廷境内资产的投入及使用;(2)阿根廷境内开展的任何产生经济利益的行为或行动;(3)在阿根廷境内发生的事件。

原则上,除了股息外,任何在阿根廷无常驻机构的外国法人所获得的源于阿根廷的收入或所得,都须缴纳预提税。

4.增值税

阿根廷的增值税与中国类同,同样是一种价外税。根据规定,在阿根廷销售货物或提供服务,以及进口货物或服务到阿根廷国内,均属于增值税的课税范围,基本税率为21%。也有一些行业适用特别税率。

货物和劳务的对外出口实行零税率;部分商品的销售(如肉类、新鲜水果和蔬菜等)、经济活动(如阿根廷银行提供贷款而取得的利息)、运输(国际运输除外)、出版业务(报纸、杂志、宣传册和期刊的销售)、健康保险实行减半征收增值税;如牛奶、面包和药品的常用消费品则免税;公共事业服务,特别是天然气、电力、供水和通讯服务,按照27%的税率征收增值税。

5.进出口关税及附加税

进口方应该就进口的产品、设备、货物缴纳关税,计税基础为进口设备的 CIF 价格(包括货物价格、到港前的保险费和运费)。对于适用的税率,需要取得海关代码加以确定,税率范围为0-35%。一般来说,来源于拉美一体化协会国家的商品可以享受到更优惠的关税税率。但是,除了进口关税外,负责报关的进口方还需要缴纳进口税附加税。进口税附加税通常适用税率为0.5%,最高课税限额为500美元/船,计税基础以货物的 CIF 价格计算。

6.特别纳税调整政策

阿根廷所得税法规定,在阿根廷共和国境内存在或成立的企业、信托公司或常设机构及成立或位于阿根廷境内外的个人、实体或常设机构,由于参与资本、借贷、功能影响或其它性质的活动,使其被同一方(个人或公司)直接或间接管理或控制,无论它们是否具备契约性质,是否有权利决定、操纵或指定上述公司的经营活动,它们均被认定为关联方。

阿根廷并未单独列示关联交易的基本类型。根据关联交易实质,交易类型可分为有形资产使用权或所有权的转让、无形资产使用权或所有权的转让、劳务交易、资金融通等。

转让定价的基本原则是独立交易,即以公允价值向他国关联方提供商品或服务。

7.税收争议解决

在阿根廷,一旦发生税务争议,纳税人可选择的解决途径除了继续向税务机关申诉(复议)或是向司法法院起诉外,最重要的途径是向国家税务法院提起仲裁。税务法院是阿根廷解决税务争议最重要的途径。

税务法院的裁决并非最终裁决。双方当事人对裁决不服,可以向法院起诉,由中级法院和高等法院受理,并且不受二审终审规定制约。

阿根廷税务机关近几年来主要关注以下类型:税务信息的交换与合作;境内跨地方、跨国税收协定;税收协定待遇细节;高滞纳金和税收处罚法;转让定价(公司之间、以实物形式进行利润的国际转移);从属机构的财产税。

8.在阿根廷投资可能存在的税收风险

社会治安问题曾经长期占据拉美商业风险之首。近年来,阿根廷经济复苏缓慢、通货膨胀率上升、失业和贫困率高居不下、贫富差距拉大及社会保障不足等问题,致使阿根廷罢工和示威游行频发, 社会运行和企业的正常经营易受影响,社会治安形势持续恶化,武装抢劫、绑架勒索等恶性案件时有发生。中国企业在当地投资还应注意以下两点:(1)资金成本高昂。阿根廷金融行业收费昂贵、缺乏效率、作风保守,外资企业融资投入生产及提升技术非常不易;(2)语言壁垒。阿根廷人主要使用西班牙文,英文使用不太流畅。此外,中国企业在阿投资,还应重点防范以下税收风险,如纳税申报风险、调查认定风险、滥用税收协定待遇风险和信息报告风险等。

以上是关于阿根廷国家税收指南的简要介绍,希望可以帮到你们!

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