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【声动辽宁】传递税务之声 服务“一带一路”(第7期——印度)

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(播报人:夏明 秦蕊)

第七篇

印度

1.印度的自然经济概况

印度共和国,简称“印度”,成立于1950年1月26日,为英联邦成员国, 国土面积298万平方公里,居世界第七位。印度东北部同中国、尼泊尔、不丹接壤, 东部与缅甸为邻,东南部与斯里兰卡隔海相望,西北部与巴基斯坦交界。东临孟加拉湾, 西濒阿拉伯海,海岸线长约8000公里。

印度的自然资源丰富,有矿藏近100种,森林面积67.8万平方公里,耕地面积160万平方公里。

印度首都为新德里,是全国的政治、经济和文化中心及最重要的铁路和航空交通枢纽。

印度全国有人口约13.66亿,居世界第二位。

印度法定货币是印度卢比(简称“卢比”)。汇率结构为单一汇率。卢比的汇率由银行间市场决定。目前,人民币与卢比不能直接结算,仅在部分市场非正式地接受人民币支付或兑换。

印度是个宗教国家,主要宗教有印度教、伊斯兰教、基督教、犹太教等。多种宗教在印度的长期发展和印度人民对宗教的广泛信仰,形成了印度文化鲜明的宗教特色。

印度是多民族国家,有十个大民族和几十个小民族。由于历史原因,印籍华人数量很少,在印度的政治和经济生活中影响极小。印度的官方语言为印地语和英语。

2.投资环境概述

根据世界银行发布的《2020营商环境报告》,印度排名第63位。鉴于印度经济长期处于低增长,加之新冠疫情影响,政府财政状况进一步恶化,穆迪长期债务评级将印度未来展望评定为负面。

印度资源丰富,有近100种矿藏。云母产量世界第一, 煤产量世界第五。

印度三大产业之一的工业主要包括纺织、食品加工、钢铁、水泥、石油、机械、化工和制药等。近年来,汽车、电子产品制造、航空和空间等新兴工业发展迅速。

近年来,印度服务业实现较快发展,占印度 GDP 比重约为53%,具体包括金融、房地产和专业服务、公共管理、国防和其他服务,以及贸易、酒店、运输、通信和与广播有关的服务。

印度软件出口和服务外包业发展迅速。随着软件服务业的发展,近年来,形成了班加罗尔、金奈、海德拉巴、孟买、普纳和德里等一批著名的软件服务业基地城市。塔塔咨询、威普罗公司和印度孚瑟斯公司已成为全球著名软件服务外包企业。

纺织业在印度国民经济中占有极其重要的地位。此外, 印度的医药业规模上在全球范围内排第二位,生物医药是印度制药业的领头羊。

印度是世界上第一大摩托车消费国、第四大乘用车市场、第七大商用车生产国,全球所有的汽车巨头都在印度投资, 以寻求潜在的市场机遇。

印度的外国投资大体可分为以下三类:外国直接投资;非印度居民及外国机构投资者的外国证券投资;非印度居民及印度裔个人在不予汇回的基础上进行的投资。

3.经贸合作

近年来,中印经贸合作快速发展,贸易额不断刷新纪录。中国是印度第一大贸易伙伴,印度是中国在南亚最大的贸易伙伴。

目前,中国阿里巴巴、腾讯、小米、VIVO、OPPO、海尔、华为、三一重工等企业在印度投资较大。主要投资领域包括电子商务、手机、电信设备、家用电器、电力设备、钢铁、工程机械等领域。但总体而言中国对印度投资规模仍较小,缺乏集约式投资,投资模式和领域都较为单一,与两国的经济规模和经贸合作水平不相称,提升空间较大。

4.税制概述

印度税收立法权和征收权主要集中在联邦中央政府和各邦之间,地方市一级政府负责少量的税种征收。中央和各邦的征税权有明确的划分,中央政府征收的税种包括直接税和间接税两大类,直接税主要由企业所得税、个人所得税和财富税等组成,间接税主要包括货物与劳务税、关税等。邦政府也主要征收新开征的货物与劳务税、印花税、邦消费税、娱乐博彩税、土地收入税等。在货物与劳务税没有覆盖的领域,如石油产品和白酒,继续征收增值税等原税种。地方城市政府征收的税种主要包括财产税、入市税,以及供水、排水等公用设施的使用税等。

5.企业所得税

居民企业应就其全球收入在印度缴纳企业所得税(除非有特定豁免)。如果外国公司实际管理机构地点位于印度,则应就其全球收入在印度缴纳企业所得税。

所得税的应税所得分为4类:(1)经营利润或收益;(2)财产收入,包括自用、出租居住房、商业用房。如果该财产用于公司的业务运营,则不属于这个范畴;(3)资本利得;(4)来自其他来源的收入,包括彩票奖金,比赛和证券利息。

免税所得主要有:(1)合伙企业的股份收益;(2)长期资本利得;(3)境外劳务所得;(4)政府债券收入;(5)救济基金收入。

境内企业的企业所得税基本税率为30%。

6.预提所得税

预提所得税是指居民企业支付给非居民,包括雇员、商业伙伴及海外代理商时所应缴纳的税。

印度所得税法第6条规定,达不到居民企业标准的公司属于非居民企业。从税收角度考虑,外国公司在印度的分公司会被视作为外国公司的延伸,因此在征税时也会被认定为非居民企业。

非居民企业仅就来源于印度的所得以及在印度取得的所得在印度缴纳企业所得税。

非居民企业及其分支机构通常适用40%的企业所得税税率,加收2% 或5% 的附加税以及4%的附加教育税。

在印度无常设机构的非居民企业获得的特许权使用费适用10%的企业所得税税率。

7.中印税收协定及相互协商程序

1994年7月18日,中国和印度在新德里签订了《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》和《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书》。协定于1994年11月19日生效,1995年1月1日开始执行。

协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

协定适用于由缔约国一方、其行政区或地方当局对所得征收的所有税收,不论其征收方式如何。根据中印税收协定的议定书,适用于协定的“税收”不包括因违背与本协定适用税种有关的法律和法规所处以的罚金。

对全部所得或某项所得征收的税收,包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收,应视为对所得征收的税收。

本协定适用的现行税种在中国为个人所得税和企业所得税;在印度为所得税及其附加。

本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动,在其变动后的适当时间内通知对方。

中印税收协定第二十五章规定,相互协商申请时效为该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起,3年内提出。

达成的协议应予执行,而不受中印两国国内法律的时间限制。

相互协商程序进行期间,不停止税务机关已生效决定的执行,税务机关认为需要停止执行的除外。

8.在印度投资可能存在的税收风险

中国企业在决定赴印度投资前,务必充分了解投资成本与风险,根据自身发展战略与规划,分析国内、国际以及印度经济形势、具体行业发展趋势,深入思考赴印度投资将如何优化本企业资源配置能力,将提升企业核心竞争力作为投资决策的出发点和落脚点。企业应全面、系统评估赴印度投资的经济可行性,整合公司内部、外部的专业资源,深入做好项目选址、投资、税务、法律等前期各类调研,做好风险评估和预案准备,科学确定可行性报告,切忌盲目、冲动做出投资决策。避免出现赴印度投资后,才发现投资成本过高、项目不可行等情况。还应注意防范各种税收风险,比如信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定优惠待遇风险及其他风险。

以上是关于印度国家税收指南的简要介绍,希望可以帮到你们。

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