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【声动辽宁】传递税务之声 服务“一带一路”(第6期——俄罗斯)

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播报人:徐海龙  王宁

第六篇

俄罗斯

1.俄罗斯的自然经济概况

俄罗斯联邦,简称“俄罗斯”,位于欧亚大陆北部,地跨东欧北亚的大部分土地,海岸线长33807公里。国土面积1709.82万平方公里,是世界上地域最辽阔、面积最广大的国家,约占世界陆地总面积11.4%。

俄罗斯常住人口约1.467亿。俄罗斯领土大部分位于亚洲,但人口主要集中在欧洲部分。俄罗斯首都莫斯科拥有850多年的历史,人口约1292万,是俄罗斯政治、经济、文化、科技和商业中心,是俄罗斯最大的城市,也是欧洲第二大城市(仅次于伊斯坦布尔)。

俄罗斯的本位货币单位是卢布。俄罗斯主要经济中心城市有莫斯科、圣彼得堡、新西伯利亚、下诺夫哥罗德、叶卡捷琳堡、萨马拉、鄂木斯克、喀山、车里雅宾斯克、顿河畔罗斯托夫、乌法、伏尔加格勒、彼尔姆等。

俄罗斯是一个多民族国家,有194个民族,其中俄罗斯族占77.7%,主要少数民族有鞑靼、乌克兰、巴什基尔、楚瓦什、车臣、亚美尼亚、阿瓦尔、摩尔多瓦、哈萨克、阿塞拜疆、白俄罗斯等族。

俄罗斯人属斯拉夫种族,诞生在乌克兰境内著名的第聂伯河沿岸。

俄罗斯共有大约150种语言(其中有将近80种符合标准语)。境内的民族语言分为4大语系,即印欧语系、阿尔泰语系、高加索语系和乌拉尔语系。

俄语是俄罗斯联邦全境内的官方语言,属印欧语系的斯拉夫语族,各共和国有权规定自己的国语,并在该共和国境内与俄语一起使用。

俄罗斯境内宗教主要有基督教、伊斯兰教、萨满教、佛教(喇嘛教)和犹太教等。

2.投资环境

随着国际油价回升,以及本国经济刺激措施,俄罗斯经济自2016年第4季度开始逐步企稳回升,从微弱增长转向低速增长。受新冠肺炎疫情影响,2020年俄罗斯经济再次出现萎缩。

世界银行《2020年营商环境报告》显示,俄罗斯在全球190个经济体中营商便利度排名第28位;其中税收营商环境排名第58位。

俄罗斯自然资源十分丰富,种类多,储量大,自给程度高。森林覆盖面积867亿公顷,居世界第一位。水力资源丰富,领土上集中了世界20% 的水资源,其中贝加尔湖是世界上蓄水量最大的淡水湖。矿产资源丰富,其中,天然气已探明蕴藏量为48万亿立方米,铁矿石蕴藏量650亿吨,均居世界第一位;煤蕴藏量1570亿吨,铝蕴藏量4亿吨,均居世界第二位。

在俄罗斯经济中,石油和天然气产业发挥着核心作用,乌拉尔牌石油价格是俄罗斯制定国家财政预算的重要依据。

2011年,俄罗斯对《俄罗斯联邦外国投资法》进行了修改,降低外资进入门槛,简化外资进入食品、医疗、银行及地下资源使用等行业的手续。俄罗斯主管国内和国外投资的政府部门有:经济发展部、工业贸易部、国家资产委员会、司法部国家注册局、反垄断署、联邦政府外国投资咨询委员会、中央银行、财政部、联邦金融资产管理署、联邦政府外国投资者监管委员会等。

俄罗斯政府鼓励外商直接投资领域大多是传统产业,如石油、天然气、煤炭、木材加工、建材、建筑、交通和通讯设备、食品加工、纺织、汽车制造等行业。

俄罗斯自然垄断行业限制外资进入,至今未开放铁路客运和货运市场,不允许外商设立合资企业,提供装卸、集装箱堆场、船舶代理、结关等服务,不允许外商从事铁路运输设备的维修保养服务。油气管道和电网建设运营领域迄今为止未对外资开放。

俄罗斯禁止外资投资经营赌博业、人寿保险业;禁止外资银行设立分行(外国银行可在俄罗斯设立子行或外资参股和控股);禁止外国保险公司参与其强制保险方案。

3.经贸合作

2012年8月,俄罗斯正式加入世贸组织。

受新冠肺炎疫情影响,2020年前7个月,俄罗斯外贸总额为3114亿美元,同比下降17.7%。

俄罗斯签署的区域贸易协定主要包括:关税同盟与欧亚经济联盟、独联体自由贸易区、中蒙俄经济走廊。

近些年来,中俄全面战略协作伙伴关系不断巩固深化,政治高度互信,经贸合作稳步发展。据俄罗斯海关统计,从2013年到2019年,中俄双边贸易额占俄罗斯外贸总额的比重逐年攀升。

4.税制综述

俄罗斯税法由《俄罗斯联邦税法典》(简称《税法典》)及据其颁布的其他法规组成。俄罗斯税收按俄罗斯联邦、联邦主体和地方三个层级征收。

联邦税费在俄罗斯联邦范围内缴纳,包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、矿产资源开采税、水资源使用税、开采碳氢化合物额外收入税、野生动物和水生生物资源使用费、政府性收费以及社会保险费10项税费。

联邦主体税在相应的联邦主体范围内缴纳,包括企业财产税、博彩和交通运输税3个税种。

地方税费在相应的市、区内缴纳,主要包括土地税、个人财产税(房产税)、交易费3项税费。

5.企业所得税

俄罗斯企业所得税由所有取得应纳税所得额的法人单位在纳税年度缴纳。法人单位包括在俄罗斯注册和实际管理机构在俄罗斯的公司(俄罗斯税收居民)和通过常驻机构在俄罗斯开展活动或从俄罗斯获得收入的外国企业(非俄罗斯税收居民);应纳税所得额是按照《税法典》第25章规定核算的收入减去税法规定的可扣除的支出和费用计算的利润,与中国企业所得税中的所得核算原则基本一致。

企业所得税的法定税率为20%。

应纳税所得额按各报告期的税务会计资料计算。应纳税收入以卢布计算。在计算应纳税所得额时,以外国货币计算的所有收入和费用,必须按照交易发生日中央银行的官方汇率折算为卢布。

6.非居民企业

根据《税法典》第25章,通过常设机构在俄罗斯境内从事经营活动的外国企业或者有来源于俄罗斯收入的外国企业,需要在俄罗斯缴纳企业所得税。其中,通过常设机构在俄罗斯境内从事经营活动的外国企业归属于常设机构的所得的企业所得税纳税义务和税收管理与居民企业类似;外国企业与常设机构无关的来源于俄罗斯境内的所得实行来源地税收管辖权,由俄罗斯境内的支付方代扣代缴企业所得税。

归属于非居民企业在俄罗斯设立的常设机构的利润,一般须按适用于居民企业的税率征税,法定税率为20%。常设机构从居民企业取得的股息收入按15%的税率征税。

图片

7.中俄税收协定及相互协商程序

中国政府与俄罗斯政府于1994年5月27日在北京签订了《中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。2014年10月13日在莫斯科重新签订了《中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书,于2015年5月8日在莫斯科签订了《关于修订〈中华人民共和国政府和俄罗斯联邦政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的议定书》,协定于2017年1月1日起执行。

协定适用于中国和俄罗斯一方或者同时为双方居民的人,包括个人、公司和其他团体。

根据中俄税收协定,当中国居民企业认为,俄罗斯所采取的措施,导致或将导致对其不符合协定规定的征税时,可以不考虑俄罗斯国内法律的补救办法,而在发生不符合税收协定规定的征税措施第一次通知之日起3年内,将案情提交中国主管税务当局,层报税务总局与俄罗斯税务当局进行相互协商解决,以避免不符合税收协定规定的征税,维护企业和国家税收权益。

8.在投资俄罗斯可能存在的税收风险

在俄罗斯开展投资、贸易、承包工程和劳务合作的过程中,要特别注意事前调查、分析、评估相关风险,事中做好风险管理工作,切实保障自身利益。包括对项目或贸易客户及相关方的资信调查和评估,对项目所在地的政治风险和商业风险分析,对项目本身实施的可行性分析等。此外,还应注意相关的税收风险,比如信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险以及享受税收协定待遇风险等。

以上是关于俄罗斯国家税收指南的简要介绍,希望可以帮到你们。

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