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【声动辽宁】传递税务之声 服务“一带一路”(第1期——中国香港)

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监制:张宏 曾兴强

责编:刘伟 蒋东宇 谢金萍

图文:孙颖 赵书博

音乐编辑:孙晓波


“又是一年春风至,今年花胜去年红”。2013年的秋天,习近平主席在访问哈萨克斯坦、印度尼西亚期间,先后提出共同建设“丝绸之路经济带”与“21世纪海上丝绸之路”。作为中国提出的最重要全球性倡议之一,“一带一路”不仅联通亚太和欧洲经济圈,还穿越非洲、环连亚欧,成为世界上跨度最长、最具潜力的合作带,也是当今世界上范围最广、规模最大的国际合作平台。

为了更好地服务“一带一路”建设,助力中国企业“走出去”,国家税务总局陆续整理和编写了100多个国家和地区的《中国居民赴某国家(地区)投资税收指南》(以下简称《指南》)在国家税务总局网站发布。为方便企业快速灵活了解《指南》的相关内容,从今日起,我们辽宁税务人将以有声的方式为大家陆续播报各国《指南》的相关内容。

春华今正浓,秋实自可期,春天播种,秋天收获。我们愿借着这“一带一路”的春风,为纳税人送去更多的方便和温暖。


第一篇

中国香港   

随着“一带一路”建设的逐步推进,越来越多的中国内地居民开始到香港特别行政区投资。为帮助中国企业了解香港的政治、经济和税收环境,本期我们将围绕香港的自然经济概况、投资环境、税收政策、内地和香港税收安排及相互协商程序等方面,对香港税制进行简单的阐述和解读,并对在香港投资可能存在的税收风险予以提示,旨在帮助纳税人了解并有效防范和应对在香港投资的税收风险。

1.香港的自然环境概述

香港由香港岛、九龙以及“新界”组成, 陆地总面积1106.34平方公里。香港位处中国南部, 濒临南海,所处时区为东8区。

香港自然资源匮乏。香港食用淡水的60%以上依靠广东省供给。矿藏有少量铁、铝、锌、钨、绿柱石、石墨等。香港临近大陆架,洋面广阔,岛屿众多,有得天独厚的渔业生产的地理环境。

香港居民中,原籍以广东省为主,居住在香港的外籍人士主要来自菲律宾、印度尼西亚和印度。

语言上,中、英文同属香港的法定语言。政府机关、法律界、专业人士和商界均广泛使用英文。

香港是介于东西方文化之间、兼容并蓄的多元化社会,宗教呈多元化特色,信众以佛教、道教、基督教、罗马天主教、伊斯兰教为主。另外,孔教、印度教、锡克教和犹太教都拥有不少信众。

2.香港的政治经济概况

香港特别行政区直辖于中央人民政府。中央对港方针为“一国两制”、“港人治港”、高度自治。全国人民代表大会授权香港特别行政区依照《中华人民共和国香港特别行政区基本法》 的规定实行高度自治, 享有行政管理权、立法权、独立的司法权和终审权。

香港参与的国际组织包括世界贸易组织、亚洲太平洋经济合作组织、亚洲开发银行、亚洲基础设施投资银行、国际结算银行、国际奥林匹克委员会等。

香港发行和流通自己的货币——港元,运行自己成熟的财政和金融体系,实施自己的出入境政策。港元可以自由兑换。所有主要货币(例如人民币、美元、英镑、日元等)都可以在银行以市场价兑换。

香港无外汇管制,但海关规定入境者携带超过12万港元 (或等值外币)的现金或不记名可转让的票据等均需申报。

香港的大部分银行都提供人民币服务。香港对货币买卖和国际资金流动,包括外国投资者将股息或资金汇回本国,都无限制。

香港的外汇市场成熟活跃,与海外金融中心保持密切的联系,确保外币交易得以每天24小时在全球市场不停进行。内地企业可在香港银行开立多种货币账户,使用不同货币方便业务往来或进行投资。

中国银行、中国工商银行、中国农业银行和中国建设银行等大型机构已在香港开展分行业务。其他内地商业银行包括北京银行、东莞银行、渤海银行、广发银行、华夏银行及平安银行则在香港设有代表处。

香港是全球规模最大的离岸人民币业务枢纽、融资及资产管理中心。

3.投资环境概述

《华尔街日报》及美国传统基金会的“2019年全球经济自由度指数报告”连续25年将香港评为全球最自由的经济体系;2018年6月公布的中国城市竞争力蓝皮书中,香港的综合经济竞争力再度排第二位。此外在宜居竞争力及可持续竞争力排名中,香港均位居榜首。

世界银行发布的《2019年营商环境报告》显示, 香港在全球190个经济体中排名第4位。

对于外来投资,无需香港特区政府审批。香港特区政府投资推广署是香港吸引外来投资的主管部门。

在所有香港现行法律允许经营的商业活动中,极少行业是完全禁止私人和外来投资者参与的。但在众多允许经营的行业中,赌博业是受政府管制最严格的行业。

香港特区政府并无统一立法规定各合法行业的进入条件,但包括电讯、广播、交通、能源、酒制品销售、餐厅、医药和金融等在内的多个行业,除商业登记外,都要向有关政府部门另外申请相关行业的牌照。

除银行和保险等少数行业外,一般而言,政府并没有硬性规定这些要申领牌照行业的进入条件,尤其是对申请人的注册资本没有明文限制。

4.经贸合作

香港的主要贸易伙伴为内地、美国、中国台湾、日本、新加坡、韩国、印度、泰国、越南、马来西亚。

香港于1997年5月加入世界贸易组织《政府采购协定》。

香港于2014年12月成为全球首个批准 WTO 贸易便利化协议成员。经中央人民政府同意,国际货币基金组织于2000年在香港设立“国际货币基金组织驻华代表处香港分处”。

2003年6月,内地与香港签署《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》( CEPA),并从2004年开始实施。2015年11月,《CEPA-服务贸易协议》的签署,标志着内地与香港基本实现服务贸易自由化,是两地经贸合作制度建设的里程碑。

2019年2月,《粤港澳大湾区发展规划纲要》正式公布。在中央政府的大力支持下,香港将积极主动融入国家发展大局。

5.主要税制

现行香港税制,主要是就个人或企业取得来源于香港的营业利润、薪金和租金三类所得征税。香港特区政府未就销售环节或资本增值方面征税(如没有增值税等),即在商品全部的生产和流通环节,基本上都不征税。另外,香港一般不会对股息和其他资本性所得课征税收。

香港现行税制体系属于分类税制,以所得税为主,辅之征收行为税和财产税等,主要税(费)种如下:薪俸税、利得税、物业税、差饷、印花税、博彩税、应课税品、酒店房租税、飞机乘客离境税、车辆首次登记税、商业登记费。

目前,香港的主要税收法律是《中华人民共和国香港特别行政区税务局税务条例》及其附例《税务规则》。

2019-2020年度财政预算案公布一系列的税务宽免措施,所有在香港经营、以私人形式发售的在岸及离岸基金,只要符合若干条件,不论其结构、规模或目的,均可就指明资产的交易享受利得税豁免。

6.利得税

利得税是对在香港经营任何行业、专业或业务的个人和企业(包括法团、合伙业务、受托人或团体),获得于香港产生或取得来源于香港的所得(售卖资产的资本所得的利润除外)所征收的税。香港采用的所得税征税模式并非以“税收居民”为征税基础,而是以“地域来源”为征税原则,即只有源自香港的利润所得才会视为“应税所得”,而源自香港境外的利润所得,则不须在香港缴纳利得税。

公司的适用税率:16.5%。

从符合资格的债务票据所获得的利润或利息收入,以及符合资格专业再保险公司的离岸业务所得,其税率为一般税率的一半。

利得税两级制适用于2018年4月1日及之后开始的课税年度。

企业首200万港元的利润利得税税率降至8.25%,其后的利润则继续按16.5%征税。合伙业务等非企业法人,两级的利得税税率相应为7.5%及15%。

7.物业税

在香港,物业指土地及建筑物。物业税是香港税务局向在香港拥有土地和建筑物的拥有人征收的税款。

香港的物业税是按照拥有人所拥有物业,就其实际取得的租金收入作为评税基础的,如果没有租金收入,则不需要缴纳物业税。

任何坐落于香港的土地或建筑物的拥有人,就该等土地或建筑物的应评税净值,以15%的标准税率缴纳物业税。

8.应课税品

应课税品是根据《应课税品条例》的规定,对酒类、烟草、碳氢油和甲醇四类应课税品征税。其征收方式与内地的关税相类似,但由于香港并没有对进出口货物征收关税,所以应课税品常被认为是香港关税的一种。另外,需要注意的是任何作贸易、营商或商业用途的应课税品均需要缴税。

9.内地和香港税收安排及相互协商程序

现行内地和香港税收安排于2006年签订, 主要就进一步发展双方的经济关系,加强双方税收事务合作,消除对所得的双重征税,并防止通过逃避税行为造成不征税或少征税(包括通过择协避税筹划取得安排规定的税收优惠而使第三方税收管辖区居民间接获益的情况)等方面进行了规定。

此后,两地以签署议定书的形式对税收安排进行过多次修订。截至2019年7月,共签署五份议定书。

目前内地和香港税收安排相互协商程序的法律条款依据,主要是《国家税务总局关于发布<税收协定相互协商程序实施办法>的公告》(国家税务总局公告2013年第56号)、内地和香港税收安排第二十三条相互协商程序。

当一人认为,缔约一方或者双方所采取的措施,导致或将导致对其不符合本安排规定的征税时,可以不考虑各自内部法律的补救办法,将案情提交本人为其居民的主管当局;该案情必须在不符合本安排规定的征税措施第一次通知之日起,三年内提出。

10.在香港投资可能存在的税收风险

内地企业投资香港面临的税务风险类型繁多,形式各异。主要表现为信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收安排待遇风险和其他风险,这些税务风险包括内地企业投资香港的香港税务风险,以及内地的税务风险,同时,还包括内地企业借道香港投资其他国家(地区)的税务风险。

以上是关于中国香港税收指南的简要介绍,希望可以帮到你们。

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